Dodał admin, 2007-12-02 Autor / Opracowanie: Studentka_1984

Koszty banku można rozpatrywać jako sumę kosztów stałych oraz kosztów zmiennych. Koszty stałe, czyli niezmienne, mają taki charakter do określonego poziomu aktywów banku.

Różnice przejściowe wpływają na wynik w okresie, którego dotyczą, zgodnie z zasadą memoriałową, niezależnie od tego, czy zostały zapłacone czy nie. W podstawie opodatkowania zostają natomiast ujęte w momencie ich otrzymania bądź zapłacenia bez względu na to, jakiego okresu memoriałowego (księgowego) dotyczą.
Różnice przejściowe w bankach mogą dotyczyć między innymi następujących pozycji:
Po stronie przychodów:
•    odsetki naliczone do otrzymania
•    nie zrealizowane różnice kursowe (dodatnie),
•    dyskonto weksli.
Przychody te są opodatkowane w momencie ich faktycznego otrzymania.
Po stronie kosztów:
•    odsetki do zapłacenia (narosłe),
•    rezerwy na deprecjację pap. wart., wynikające z ich wyceny,
•    rezerwy celowe na należności zagrożone,
•    nie zrealizowane różnice kursowe (ujemne).
Odsetki naliczone od kredytów czy depozytów w danym roku będą elementem podstawy opodatkowania w momencie zapłacenia. W związku z tym podatek dochodowy obciążający wynik składa się z:
- podatku bieżącego stanowiącego zobowiązanie podatkowe (podatek ten wynika z deklaracji podatkowej),
- podatków odroczonych (do zapłacenia i do zwrotu).
Elementy podatków odroczonych uwzględnianych jako element korygujący wynik finansowy brutto do wyniku finansowego netto są w bilansie uwzględniane odrębnie jako:
•    rezerwa na podatek dochodowy (pomniejszenie wyniku finansowego),
•    aktywa do rozliczenia w czasie (zwiększenie wyniku finansowego).
Pozostałe zagadnienia.
W praktyce banku komercyjnego ważne jest prawidłowe wyliczenie podstawy opodatkowania i terminowe przekazanie (a nie przedwczesne), szczególnie miesięcznych, zaliczek na podatek. Nieterminowe przekazanie podatku powoduje konieczność naliczenia i przekazania odsetek karnych, które nie są kosztem uzyskania przychodów. Każdy wydatek (koszt) będący kosztem uzyskania przychodów zmniejsza podstawę, a następnie podatek zgodnie z wyliczeniem: koszt x obowiązująca stawka podatku dochodowego. Natomiast zysk do podziału (zysk netto) zmniejszy się nie w pełnej wysokości kosztu a zgodnie z wyliczeniem: koszt x (1 - obowiązująca stawka podatku dochodowego).
Kontrolą dla eliminacji nadużyć podatkowych objęte są tzw. Ceny transferowe, czyli ceny stosowane pomiędzy podmiotami powiązanymi z tytułu wzajemnych świadczeń. W przypadku ustalania ich w fakturach w nieprawidłowej wysokości lub za fikcyjne usługi umożliwiają przeniesienie zysku do kraju spółki dominującej, najczęściej do kraju o niższej stopie podatkowej.